Reverse Charge - Alles, was man über Rechnungen ins Ausland wissen sollte.

Autor: Georg Rossek
Titelbild: Reverse Charge, alles was man über Rechnungen ins Ausland wissen sollte

Wer kennt es nicht? Die aktuelle Umsatzsteuervoranmeldung wurde für den Steuerberater vorbereitet aber es wurde auf die Reverse Charge Liste vergessen. Eine nicht ganz unwesentliche Sache, auf die jedoch sehr oft vergessen wird. Aber was ist eigentlich dieses Reverse Charge Prinzip und was sollte man besonders bei Rechnungen, welche an einen ausländischen Rechnungsträger gehen, beachten?

Reverse Charge - Alles, was man über Rechnungen ins Ausland wissen sollte
 

Was ist Reverse Charge und was sollte man bei der Rechnung beachten?

Reverse Charge bedeutet „Umkehrung der Steuerschuldnerschaft“ und ist eine spezielle Regelung aus dem internationalen Steuer- bzw. Umsatzsteuerrecht. Vereinfacht ausgedrückt bedeutet das, dass nicht, wie sonst auch, der leistende Unternehmer für die Umsatzsteuer aufkommen muss, sondern der Leistungsempfänger. Auf der Rechnung sollte im Idealfall der Vermerk „Reverse-Charge“ angeführt sein, was dem Finanzamt bzw. dem Steuerberater signalisiert, dass es sich um eine Rechnung aus dem Ausland oder in das Ausland handelt.

Es empfiehlt sich auch, für jedes Geschäftsjahr eine Reverse Charge Liste, bzw. einen Ausdruck davon, in die Buchhaltung zu legen. Auf dieser Liste kann man als Unternehmer, Buchhalter oder Steuerberater, wie auch als ausführend prüfender Finanzbeamter, auf einen Blick entnehmen, welche Rechnungen in die Reverse Charge Regelung fallen und welche lediglich inländische Rechnungen sind.

Wie wirkt sich die Reverse Charge Regelung in der Buchhaltung aus?

Egal, ob man die Buchhaltung selbst für das Finanzamt vorbereitet, man eine eigene Abteilung für die Buchhaltung im Haus hat oder diese Leistung an einen externen Steuerberater bzw. Buchhalter auslagert, ist immer darauf zu achten, dass bei der Umsatzsteuervoranmeldung eine wie oben erwähnte Liste vorbereitet wird, aus der man entnehmen kann, welche Reverse Charge Rechnung an welchen Empfänger ging.

Je nach Handhabung kann diese Microsoft Excel Liste beispielsweise so aufgebaut sein:

Rechnungsnummer 2016-001 / Empfängerland: Deutschland / UID Nummer: DE999999999

Gibt es bei Reverse Charge verbuchten Rechnungen einen Gewinner und einen Verlierer?

Nein, den gibt es definitiv nicht. Bei Rechnungen, welche an einen oder mehrere Empfänger ins Ausland gehen, gibt es seitens des Rechnungslegers oder seitens des Rechnungsempfängers keinen Gewinner oder Verlierer.

Warum gibt es dann die Reverse Charge Regelung bei Rechnungen?

Der große Vorteil bzw. der Grund, weshalb das Steuerrecht diese Regelung vorsieht, ist ganz einfach erklärt. Durch die Reverse Charge Regelung muss das Finanzamt nicht hoffen, dass die Umsatzsteuer des Empfängers der Ware oder der Dienstleistung auch wirklich abgeführt bekommt, da diese bereits in der Vorsteuer des leistenden bzw. ausführenden Rechnungslegers verbucht wurde. Wie bereits erwähnt, gibt es für beide Seiten, egal ob Rechnungsleger oder Rechnungsempfänger, keinerlei Vor- oder Nachteile. Der Einzige, der davon profitiert, ist das Finanzamt, sonst niemand.

Hier die Reverse Charge Regelung bei einer Rechnung eines Druckers um 1.000 €

Bei einem Verkauf eines Druckers, von einem in Österreich tätigen Unternehmen, welches an ein weiteres umsatzsteuerpflichtiges und in Österreich liegendes Unternehmen verkauft, ist die Rechnung ganz simpel. Der Drucker kostet dem Käufer 1.000 € netto und 1.200 € brutto. Wäre der Käufer des Druckers aber beispielsweise ein in Deutschland steuerpflichtiges Unternehmen, ist die Rechnung nun anders. Dem Unternehmen, welches im Ausland steuerpflichtig ist, kostet das Gerät aus Österreich „nur“ 1.000 € (Reverse Charge) ohne USt.Das bedeutet aber trotzdem, dass der Empfänger des Druckers die 200 € an das Finanzamt abzuführen hat.

Stellen Sie Reverse Charge pflichtige Rechnungen ins Ausland aus? Sprechen Sie am besten mit Ihrem örtlichen Steuerberater und klären Sie ab, worauf, speziell in Ihrem Fall, zu achten ist.

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